УДК 338.42; 336.22; 339
DOI: 10.36871/naukograd.2026.04.02.007
Авторы
Орнелла Амирановна Аркаути,
Северо-Осетинский государственный университет им. К. Л. Хетагурова, Владикавказ, Россия
Аннотация
В статье исследуется эволюция акцизного законодательства Российской Федерации и процесс формирования стабильной модели правового регулирования косвенного налогообложения социально значимых товаров. На основе анализа исторических этапов развития акцизной системы выявлены ключевые тенденции и критерии результативности институциональных изменений. Обоснована двойственная природа акцизов: с одной стороны, как инструмента фискальных поступлений в бюджет, с другой — как средства социально-экономического регулирования. Особое внимание уделено как анализу современных подходов к дифференциации ставок и формированию перечня подакцизных товаров, имеющих социальную значимость. Сформулированы рекомендации по совершенствованию правового регулирования косвенного налогообложения социально значимых товаров в целях обеспечения баланса между бюджетной устойчивостью и социальной защитой населения.
Ключевые слова
косвенное налогообложение, акцизное законодательство, Российская Федерация, эволюция, платежи, федеральный бюджет, Евразийский экономический союз, ЕАЭС. социально значимые товары
Список литературы
1. Алеева С. С., Чернышева Л. А., Козлов М. С. Организационно-правовые аспекты таможенного менеджмента акцизов в странах ЕАЭС // Финансовый менеджмент. 2025. № 9. С. 27–36.
2. Договор о Евразийском экономическом союзе: подписан в г. Астане 29.05.2014 (ред. от 25.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/.
3. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ. URL: https://nalog.garant.ru/fns/nk/.
5. О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2025 г. Официальный сайт Федеральной таможенной службы России. 2024. URL: https://customs.gov.ru/document/text/614649
6. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_520020/.
7. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
8. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_489269/.
9. О дополнении перечня подакцизных товаров новым видом товара — природный газ для производства аммиака и особенностях заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы: Письмо Федеральной налоговой службы России от 30.10.2024 № СД-4-3/12338@. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/410543532/.
10. О плательщиках акцизов при реализации произведённых подакцизных товаров и передаче на территории РФ произведённых из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику сырья: Письмо Министерства финансов России от 06.02.2024 № 03-13-08/9507. URL: https://www.klerk.ru/doc/598861/#comments.
11. О предоставлении информации о налоговой базе и структуре начислений и поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ в разрезе субъектов РФ: Письмо Федеральной налоговой службы России от 31.01.2023 № СД-4-3/1056. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/406515163/.
12. О применении новых кодов видов подакцизных товаров и новых кодов операций с 01.05.2024: Письмо Федеральной налоговой службы России от 24.04.2024 № СД-4-3/4915@. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14855426/.
13. О Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов»: Постановление Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 26.11.2025 № 512-СФ. URL: http://council.gov.ru/activity/documents/170934/.
14. Об отнесении некапитальных сооружений к производственным мощностям по производству, хранению и отпуску фармацевтической продукции в целях акцизов: Письмо Минфина России от 12.12.2024 № 03-13-05/125722. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=486743.
15. Об утверждении формы, порядка её заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ для производства аммиака, природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме: Приказ Федеральной налоговой службы России от 31.01.2025 № ЕД-7-3/65@. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/16063854/.
16. Письмо Федеральной налоговой службы России от 10.12.2024 № СД-4-3/14008@. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/410990046/.
