DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2021.02.02.015
УДК 336.2

Авторы

Л. Ю. АРХАНГЕЛЬСКАЯ,
кандидат экономических наук, доцент, доцент Департамента бизнес-аналитики, Финансовый университет при Правительстве России, Москва, Россия

Аннотация

В условиях цифровизации экономики вопросы планирования, превентивного оценивания возможностей эффективного функционирования различных бизнес-систем, в том числе их налогового бремени как фактора успешности и безопасности бизнеса; разработки экономико-математических и статистических моделей анализа резервов их развития становятся центром внимания теоретиков и практиков. Системное решение проблемы превентивной оценки налоговой составляющей на институциональном уровне как инструмента измерения рисков экономической деятельности институциональных единиц по-прежнему остается не реализованным. На основе всестороннего анализа существующих подходов к оценке налогового бремени на бизнес предлагается авторская трактовка данной категории, лежащая в основе оценки потока налоговых платежей как суммы дискретных потоков по отдельным налогам и сборам с учетом изъятий части налогов и льгот по налоговой базе и налоговым ставкам из оборота компаний. Построенная аддитивно-мультипликативная модель налогового потока и на ее основе модель смешанного типа налогового бремени институциональной единицы позволят бизнес-структурам различных видов экономической деятельности, как уже функционирующим, так и предполагающим инвестировать средства в бизнес, осуществлять комплексную оценку налогового бремени и тем самым снижать риски своего функционирования и инвестиций. Универсальный характер моделей предполагает их адаптивность и интеграцию в действующую систему оценки налогового бремени Федеральной налоговой службы России, возможность использования действующих классификаторов объектов статистического и бухгалтерского учетов, встраиваемость в систему отраслевого и территориального управления с целью мониторинга деятельности хозяйствующих субъектов.

Ключевые слова

налоговое бремя, налоговая база, налоговая льгота, поток налоговых платежей, индексная модель налогового потока институциональной единицы, индексная модель налогового бремени институциональной единицы.