УДК 657
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2024.04.08.002
Авторы
Денис Константинович Чукарин,
Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова, Москва, Россия
Аннотация
Существующая международная налоговая система, основанная на раздельном учете операций между аффилированными компаниями по принципу «вытянутой руки», то есть на основе приписываемых таким сделкам рыночных цен, становится все более подверженной злоупотреблениям. Транснациональные корпорации (далее – ТНК) научились манипулировать правилами действующей системы для перевода прибыли из высоконалоговых юрисдикций в низконалоговые или вообще безналоговые. При этом законодательство каждой страны устанавливает ставки и базы налога на прибыль, которые могут быть снижены за счет налоговых льгот, предоставляемых законодательно или по усмотрению правительства. На эти законы накладывается сеть двусторонних налоговых соглашений, которые изменяют налоговый режим инвестиций в зависимости от конкретной страны-источника и страны-резидента. Это делает исчисление и администрирование налога на прибыль дорогостоящими, особенно для развивающихся стран. Также возрастают и затраты компаний на соблюдение нормативных и регуляторных требований (комплаенс) ввиду увеличения его сложности. Одним из основных предложений по реформированию является замена существующей системы раздельного учета на формульное распределение.
Ключевые слова
трансфертное ценообразование, транснациональная корпорация, ТНК, принцип «вытянутой руки», формульное распределение, нематериальные активы, факторы производства, консолидированная налоговая база, консолидированная прибыль.
