УДК 336.02
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.01.14.018

Авторы

Равиль Габдуллаевич Ахмадеев,
Лилия Шамилевна Юлгушева,
Дмитрий Андреевич Михеев,
Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова, Москва, Россия

Аннотация

Выполнение фискальной функции налогообложения, основанной на расчете валовых показателей, с учетом предоставления отдельным категориям плательщиков налоговых льгот и преференций в форме роялти, в большей степени активно применяется в странах, для которых нефтегазовые доходы являются основой формирования проводимой налогово-бюджетной политики. В проведенном исследовании за анализируемые налоговые периоды 2014–2023 гг. ежегодный темп роста совокупных налоговых доходов в бюджетную систему составил 18,78 %, достигнув на 01.01.2024 г. абсолютного значения в размере 35,898 трлн руб. При этом доля взимаемых налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в общем объеме доходов бюджетной системы не изменилась, составив 31,32 %. В этой связи основные ориентиры трансформации действующей системы налогообложения в области углеводородов должны быть в большей степени связаны с фундаментальными факторами, направленными на расширение минеральной сырьевой базы, сокращение количества оборудования с высокой степенью износа, оптимизацию производительности труда за счёт технологического перевооружения, а также развитие элементов проводимой государством политики импортозамещения. По итогам исследования сделан вывод, что за период применения налога на дополнительный доход за период 2018 – 2023 гг. дополнительные поступления в федеральный бюджет превышали установленные плановые показатели на 0,547 трлн руб. ежегодно, что свидетельствует о формировании стратегической концентрации финансовых ресурсов государства и возможностей по реализации приоритетных направлений финансирования и поддержки базовых отраслей экономики. При этом введение данного налога позволило решить проблему оценки влияния ценовых факторов с позиции налогового администрирования, включая механизм формирования трансфертного ценообразования в нефтегазовом секторе экономики. В качестве потенциального роста дополнительных поступлений по налогу НДД возможным является введение дифференцированной шкалы ставок вместо действующей плоской в размере 50 % в отношении как отдельных территорий, так и категорий плательщиков, с учетом периодов повышения темпа роста мировых цен на углеводороды.

Ключевые слова

углеводородное сырье, федеральный бюджет, налоговая система, НДД, НДПИ, нефтегазовая отрасль, налоговое стимулирование, разработка новых месторождений полезных ископаемых