УДК 336.2
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.04.07.016

Авторы

Марина Валерьевна Калинская,
Евгения Алексеевна Ховятская,
Ксения Евгеньевна Карпухина,
Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина, Краснодар, Россия

Аннотация

Статья посвящена налоговому контролю как неотъемлемому элементу государственного финансового менеджмента, способствующему минимизации налоговых рисков, возникающих в процессе налоговой оптимизации. В процессе раскрытия сути оптимизации налогообложения установлена взаимосвязь процедур налогового контроля с возможностью сокращения налоговых рисков, возникающих в процессе уменьшения налогоплательщиком своих налоговых обязательств. В этой связи представлены рекомендации по минимизации таких рисков. Дано авторское определение налогового контроля, сформулированное на основе рассмотренных определений данной категории в учебной и нормативной литературе, а также его цели, задач, объектов контрольных мероприятий и методов оценки его эффективности. Данное определение включило в себя контрольно-надзорные и управленческие аспекты, связанные с контрольными процедурами. В подтверждение важности налогового контроля был проведен анализ его эффективности в Российской Федерации за три предшествующих года, выявивший, что количество камеральных налоговых проверок снизилось; однако сумма дополнительно начисленных платежей возросла, что указывает на фокусирование на более крупных нарушениях, т. е. об улучшении отбора объектов проверок. Количество выездных проверок также сократилось, но их результативность осталась на высоком уровне. Таким образом, сделан вывод, что оценка эффективности налогового контроля не может ограничиваться только количественными показателями; необходимо учитывать качественные показатели, такие как своевременность, профессионализм, использование технологий и прозрачность работы налоговых органов. На основании проведенного исследования предложены основные качественные показатели для оценки эффективности проведения проверок, которые необходимо учитывать для комплексной оценки деятельности фискальных служб. Авторами обосновывается необходимость дальнейшего совершенствования методов и процедур налогового контроля с акцентом на повышении эффективности как камеральных, так и выездных проверок. Результаты исследования подтверждены проведенными расчетами количественных и качественных показателей, иллюстрированных данными о результатах налоговых проверок.

Ключевые слова

налоги, контроль, проверка, оптимизация, налоговое законодательство, риски, администрирование, безопасность