УДК 338.3
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.11.04.018

Авторы

Наталия Александровна Иванова,
Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения, Санкт-Петербург, Россия

Аннотация

Статья посвящена комплексному анализу отложенных налоговых активов и обязательств как значимого инструмента прогнозирования будущих денежных потоков компании. Исследуется природа возникновения временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и их влияние на финансовую стратегию организации. Особое внимание автор статьи уделяет аналитическому потенциалу отложенных налогов для оценки будущей налоговой нагрузки, рисков ликвидности и долгосрочных последствий учетной политики. В статье рассмотрены методики интерпретации динамики отложенных налогов в контексте агрессивной или консервативной налоговой позиции компании. Доказывается ценность этих показателей для идентификации расхождений между отчетной прибылью и реальными денежными потоками, что имеет ключевое значение для инвесторов и кредиторов при принятии финансовых решений.

Ключевые слова

отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, временные разницы, денежные потоки, налоговое планирование, финансовая отчетность, МСФО, текущий налог на прибыль

Список литературы

  1. Что такое отложенный налог на прибыль и как его учитывать? [Электронный ресурс]. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/ vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_takoe_ otlozhennyj_nalog_na_pribyl_i_kak_ego_ uchityvat (дата обращения: 29.10.2025).
  2. Частые вопросы об отложенных налоговых обязательствах [Электронный ресурс]. URL: https://allo.tochka.com/otlozhennye-nalogovyeobyazatelstva (дата обращения: 30.10.2025).
  3. МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (Income Taxes) [Электронный ресурс]. URL: https://www. ade-solutions.com/msfo/standarty-i-razyasneniya/ msfo-ias-12 (дата обращения: 30.10.2025).
  4. Волохова М. Временные налоговые разницы: причины возникновения и особенности учета [Электронный ресурс]. URL: https://www.auditit.ru/articles/account/tax/a36/983513.html (дата обращения: 30.10.2025).
  5. Захматов Д. Ю. Особенности учета отложенных налоговых активов и обязательств при стоимостной оценке бизнеса [Электронный ресурс] // Российский экономический интернет-журнал. 2025. № 1. URL: https://example. com (дата обращения: 30.10.2025).
  6. Отложенные налоговые активы и обязательства [Электронный ресурс]. URL: https:// blog.sf.education/otlozhennye-nalogovyeaktivy-i-obyazatelstva (дата обращения: 30.10.2025).
  7. Отложенные налоговые активы (ОНА) [Электронный ресурс]. URL: https://www.konturextern.ru/info/54914-otlozhennye_nalogovye_ aktivy_ona (дата обращения: 30.10.2025).
  8. Отложенные налоговые активы/обязательства [Электронный ресурс]. URL: https:// www.alt-invest.ru/lib/ona-ono (дата обращения: 29.10.2025).
  9. Синогейкина Е., Шлапакова А. Учет отложенных налоговых активов и обязательств при оценке бизнеса [Электронный ресурс]. URL: https://euroexpert.ru/uchet_ona_ono (дата обращения: 30.10.2025).
  10. 10.Балансовый метод ПБУ 18/02: примеры, формирование проводок, переход с затратного метода [Электронный ресурс]. URL: https://saby.ru/ articles/accounting/balansovyj_metod_pbu_18_02 (дата обращения: 30.10.2025).