УДК 336.22
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.11.08.017

Авторы

Аза Бароновна Темирова,
Ахмед Салманович Ахаев,
Грозненский государственный нефтяной технический университет имени академика М. Д. Миллионщикова, Грозный, Россия

Аннотация

Стремительное распространение криптоактивов и их интеграция в глобальную финансовую систему поставили перед фискальными органами различных стран комплекс сложных задач. Отсутствие единообразного подхода к определению правовой природы цифровых активов приводит к значительным различиям в моделях их налогообложения. Данная статья посвящена анализу эволюции и современных тенденций в разработке налоговых режимов для криптоактивов. В работе исследуются основные методологические подходы к квалификации криптоактивов (как имущества, иностранной валюты, финансового инструмента), вытекающие из этого налоговые последствия, а также практические проблемы администрирования, такие как оценка стоимости, определение момента реализации и отслеживание транзакций. На основе сравнительного анализа регуляторной практики ключевых юрисдикций (США, стран ЕС, ОЭСР) выделены доминирующие тенденции: движение в сторону конкретизации правил, ужесточения требований к отчетности и международного сотрудничества. Сделан вывод о том, что дальнейшее развитие подходов к налогообложению криптоактивов будет связано с поиском баланса между фискальными интересами государств, необходимостью противодействия нелегальным операциям и стимулированием технологических инноваций.

Ключевые слова

криптовалюта, криптоактивы, налогообложение виртуальных активов (ВА), налог на добавленную стоимость, налог на прирост капитала, налог с оборота

Список литературы

  1. MotleyFool. Исследование: более 46 миллионов американцев, вероятно, купят криптовалюту в следующем году. — 2022. — URL: https://www.fool.com/ the-ascent/research/study-americans-cryptocurrency
  2. ОЭСР. Рамки отчетности по криптоактивам и поправки к Стандарту общей отчетности. — 2022. — URL: https://www.oecd.org/tax/ exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendmentsto-thecommon-reportingstandard.htm
  3. Sotheby’s заработала $100 миллионов на продажах NFT на молодую аудиторию. — URL: https://www.bnnbloomberg.ca/sotheby-smakes‑100‑million-in-nft-sales-with-youngeraudience‑1.1696466
  4. Sarfo N. A. Цифровые валюты центральных банков поднимают налоговые вопросы // Tax Notes International. — 2022. — Vol. 107. — P. 989–992. — URL: https://www. taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-international/ central-bank-digital- currencies-raisetaxquestions/7dz6j
  5. Криптовалютная биржа. — URL: https:// www.blockchain.com/explorer
  6. Foley S., Jonathan K., Putninš T. Секс, наркотики и биткоин: какой объем незаконной деятельности финансируется через криптовалюты? // Review of Financial Studies. — 2019. — Vol. 32. — P. 1798–1853. — DOI: 10.1093/ rfs/hhz015
  7. Платформа стейкинга. — URL: https:// everstake.one
  8. Chainalysis. Отчет о преступлениях в сфере криптовалют за 2022 год. — 2022. — URL: https://go.chainalysis.com/2022-Crypto-CrimeReport.html
  9. Makarov I., Schoar A. Анализ блокчейна рынка Биткойна // NBER WP 29396. — 2021. — URL: https://www.nber.org/papers/w29396
  10. Auer R., Cornelli G., Doerr S., Jo F., Gambacorta L. Торговля криптовалютами и цены на Биткойн: данные из новой базы данных о розничном adoption // BIS Working Papers No. 1049. — 2022. — URL: https:// ideas.repec.org/p/bis/biswps/1049.htm
  11. Avi-Yonah R., Mohanad S. Новые рамки для налогообложения криптовалют // University of Michigan Public Law Research Paper No. 22–014. — 2022. — URL: https://papers.ssrn. com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4071391
  12. Panetta F. Принцип «Caveat Emptor» неприменим к криптовалютам // Financial Times. — 2023. — 4 января. — URL: https://www.ft.com/content/95249051‑f9f0– 494d‑9fa0‑c7cca8edaa69
  13. HMRC. Физические лица, владеющие криптоактивами: распространенность и понимание. — 2022. — URL: https://www. gov.uk/government/publications/individualsholding-cryptoassets-uptake-and-understanding
  14. Hoopes J. L., Menzer T. S., Wilde J. H. Кто продает криптовалюту? [Рукопись, Университет Северной Каролины]. — 2022. — URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers. cfm?abstract_id=4261066
  15. Clotfelter C. T. Налоги на азартные игры // Теория и практика акцизного налогообложения: курение, употребление алкоголя, азартные игры, загрязнение окружающей среды и вождение. — Oxford University Press, 2005. — Гл. 4. — DOI: 10.1093/0199278598.001.00 01
  16. ОЭСР. Налогообложение виртуальных валют: обзор подходов к налогообложению и возникающих вопросов налоговой политики. — 2020. — URL: https://www.oecd.org/ tax/tax-policy/taxing-virtual-currencies-anoverview-of-tax-treatments-and-emergingtaxpolicy-issues.htm
  17. Налогообложение криптовалют: руководство по налогам на криптовалюту в Индии 2024. — URL: https://cleartax.in/s/cryptocurrencytaxation-guide
  18. Оджиковский В. Виртуальные активы: старое по-новому // Юридическая газета. — 2024. — № 1 (779). — URL: https://yurgazeta.com/publications/practice/informaciynepravo-telekomunikaciyi/virtualni-aktivi-stareponovomu.html