УДК 336
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.12.11.017

Авторы

Наргиз Тахировна Эльгайтарова,
Алина НюриМагометовна Урусова,
Северо-Кавказская государственная академия, Черкесск, Россия
Зарифа Руслановна Матаева,
Чеченский государственный университет имени А. А. Кадырова, Грозный, Россия

Аннотация

В статье представлен сравнительный анализ эволюции подходов к классификации и оценке финансовых активов в рамках международных стандартов финансовой отчетности IAS 39 и IFRS 9. Цель исследования заключается в выявлении концептуальных различий между стандартами и оценке их практических последствий для финансовой отчетности, прежде всего в российской банковской системе. Методологической основой послужили анализ нормативных положений МСФО, сопоставление моделей обесценения финансовых активов, а также обобщение эмпирических данных и публичной отчетности крупнейших российских банков. Показано, что переход от модели «понесённых убытков», применявшейся в IAS 39, к модели ожидаемых кредитных убытков (ECL), закрепленной в IFRS 9, обеспечил более раннее и экономически обоснованное признание кредитного риска. Вместе с тем установлено, что внедрение IFRS 9 привело к существенному росту резервов, снижению показателей капитала и увеличению требований к качеству данных, моделированию и раскрытию информации. В статье делается вывод о том, что IFRS 9 повышает прозрачность и сопоставимость отчетности, однако сопровождается значительной методологической и организационной нагрузкой для компаний. Обоснована необходимость дальнейшего развития единых подходов к применению стандарта и совершенствования практики риск-менеджмента.

Ключевые слова

IFRS 9, IAS 39, финансовые активы, кредитный риск, ожидаемые убытки, банковская отчетность

Список литературы

  1. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/common/upload/ library/2017/02/main/MSFO_IFRS_9_1.pdf.
  2. В чем была суть финансового кризиса 2008 года и повторится ли он сейчас РБК [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rbc.ru/ quote/news/article/6411a0d49a7947ffe0f014fe?fr om=copyhttps://www.rbc.ru/quote/news/article/6 411a0d49a7947ffe0f014fe.
  3. ФИ IFRS 9 2014 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://assets.kpmg.com/content/ dam/kpmg/pdf/2015/02/FI_IFRS_9_2014rus.pdf.
  4. IFRS 9 – Основы учета хеджирования [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://fin-accounting.ru/articles/2020/ifrs-9- hedge-accounting-ifrs9-and-ias39.
  5. Промежуточная сокращенная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.bankperm.ru/about/ info/2018msfo.pdf.
  6. Сбербанк оценил влияние нового стандарта отчетности на капитал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rbc.ru/finances/2 8/02/2018/5a9670a39a7947f43adb6768.
  7. МСФО (IFRS) 9 «ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.adesolutions.com/msfo/standarty-i-razyasneniya/ msfo-ifrs-9-finansovye-instrumenty-financialinstruments/.
  8. Контрольный перечень информации, раскрываемой согласно МСФО [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.ey.com/ content/dam/ey-unified-site/ey-com/ru-kz/ technical/ifrs-technical-resources/documents/eyifrs-disclosure-checklist-annual-aug-2024-rus. pdf.
  9. Методы управления в менеджменте: лучшие подходы и их применение [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://5prism.ru/ articles/biznes-kouching/metody-upravleniya-vmenedzhmente/.
  10. Переход на МСФО/IFRS 9 «Финансовые инструменты» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.cfin.ru/ias/msfo/IFRS9. shtml.