УДК 336.221
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.12.12.022

Авторы

Марина Валерьевна Калинская,
Анастасия Сергеевна Орленко,
Виктория Сергеевна Павлова,
Алина Андреевна Щербина,
ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет имени И. Т. Трубилина», Краснодар, Россия

Аннотация

В статье рассматриваются теоретико-методологические основы совершенствования системы налогового учета в условиях цифровой экономики. Цифровая трансформация бизнеса порождает новые вызовы: эрозия налоговой базы, анонимность транзакций, правовая неопределенность цифровых активов, рост гиг-экономики и пр. Особое внимание уделяется систематизации налоговых рисков — технических, правовых, экономических, организационных и репутационных. Обосновывается концепция единой цифровой экосистемы налогового учета, объединяющей ФНС, налогоплательщиков, банки и аудиторов на основе открытых API и искусственного интеллекта, а также Big Data. Затрагиваются международные практики (директива DAC7 ЕС, китайские электронные счета-фактуры и индийская GST-система). Авторы обосновывают переход от ретроспективной отчетности к «налогам по протоку» и «живой отчетности». Предложены меры по нормативно-правовому закреплению цифрового налогового учета, легализации электронных документов. Эффективность цифровизации подтверждается примерами маркировки «Честный ЗНАК» и ростом собираемости в цифровом секторе.

Ключевые слова

налоговый учет, налоговые риски, автоматизация, искусственный интеллект, Big Data, налоговое администрирование, цифровая трансформация

Список литературы

  1. Агравал Д., Гупта А. Цифровая инфраструктура единого налога на товары и услуги (GST) и поведение налогоплательщиков в Индии: рабочий документ № 367 / Национальный институт общественных финансов и политики (NIPFP). — Нью-Дели, 2023.
  2. Булатова Е. А., Степанов Д. С. Искусственный интеллект в налоговом контроле: возможности и ограничения // Вестник Финансовой академии. — 2025. — № 1. — С. 67–78.
  3. Евразийская экономическая комиссия. Цифровизация налоговых процессов в странах ЕАЭС: сравнительный анализ. — М.: ЕЭК, 2024.
  4. Европейская комиссия. Директива Совета (ЕС) 2021/514 (DAC7) о расширении автоматического обмена информацией в сфере цифровых платформ. — Брюссель, 2021.
  5. Крутяков А. К. Налоговый учет в эпоху цифровой экономики // Финансы и кредит. — 2024. — № 12. — С. 45–58.
  6. Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ. Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации на 2025–2030 годы. — М., 2024.
  7. Международный валютный фонд (МВФ). Фискальный мониторинг: управление государственным богатством в цифровую эпоху. — Вашингтон, 2024. — URL: https://www. imf.org/en/Publications/FM/Issues/2024/04/16/ fiscal-monitor-april‑2024.
  8. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Налоговое администрирование 3.0: цифровая трансформация налоговых органов. — Париж, 2023. — DOI: https://doi.org/10.1787/9e7f5e71-en.
  9. Пансков В. Г. Цифровизация налогового администрирования: российская модель и международный контекст // Налоги и налогообложение. — 2024. — № 5. — С. 12–24.
  10. Федеральная налоговая служба России. Отчет о цифровой трансформации налогового администрирования. — М., 2025.
  11. Всемирный банк. Цифровое налоговое администрирование: глобальные практики и политические последствия. — Вашингтон, 2024.
  12. Чжан Ю., Лю Ц. Электронные счёт-фактуры на основе блокчейна и соблюдение требований по НДС: китайский опыт // Журнал налогового администрирования. — 2024. — Т. 10, № 2. — С. 44–61. — DOI: https://doi. org/10.2139/ssrn.4723891.
  13. Telegram-канал «Swan Economy» — URL: https://t.me/swaneconomy.