УДК 336.02:657.6
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.12.18.002

Авторы

Т. И. Кисилевич,
ООО «ИНТЕР-АУДИТ-ИНВЕСТ», Сочи, Россия
В. В. Аркаути,
ФГБОУ ВО «Северо-Осетинский государственный университет имени Коста Левановича Хетагурова», Владикавказ, Россия

Аннотация

В настоящее время активно и успешно развиваются взаимоотношения экономических субъектов с категорией физических лиц — плательщиков налога на профессиональный доход, для которых в экономической литературе применяется понятийный термин «самозанятый». Несмотря на небольшой лимит доходов самозанятых (в 2025 году он составляет 2,4 млн руб.) арбитражная практика и проверки налоговых органов свидетельствуют о том, что заказчики должны проявлять осмотрительность при выборе контрагента. Они несут определенные риски, включая затраты на привлечение самозанятых в расходы организации, например, необходимость начисления социальных взносов, доначисление налога на прибыль организации, возврат самозанятым ранее полученных ими денежных средств, неправомерность заключения договора на определенные виды экономической деятельности и т.д. Авторы проанализировали имеющийся опыт функционирования самозанятых во взаимодействии с юридическими лицами и, используя личный опыт теории и практики аудиторских проверок, выявили и описали риски привлечения самозанятых. В статье приведен алгоритм проверки расходов организации, который поможет аудиторам и прочим заинтересованным лицам (консультантам, собственникам и т.п.) понять суть возможных нарушений со стороны сотрудников организации, имеющих отношения к договорам и проверкам контрагентов на добросовестность.

Ключевые слова

налог на профессиональный доход, самозанятый, аудит расходов, обоснованность затрат

Список литературы

  1. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
  2. Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 N 1083‑р (ред. от 30.03.2018) <Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года>(вместе с «Планом мероприятий («дорожной картой») по реализации Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года»)
  3. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2025 N 309-ЭС24–20306 по делу N А76–20897/2023
  4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
  5. https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_ fts/15487019/
  6. Измайлова М. О. О статусе самозанятого гражданина в законодательстве Российской Федерации // Финансы. 2022. N 5. С. 30–36.
  7. Кисилевич Т. И. К вопросу проверки добросовестности контрагента //В сборнике: Стратегия социально-экономического развития общества: управленческие, правовые, хозяйственные аспекты. Материалы 2‑й Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Горохов А. А., 2012. С. 125–128.
  8. Кисилевич Т. И., Деревянко К. Н., Луцке‑ вич О. В. График документооборота как элемент системы внутреннего контроля //Экономика и предпринимательство. 2019. № 9 (110). С. 937–940.
  9. Аудит налогообложения внедрение информационных технологий в систему налогового аудита и контроля, вызовы цифровизации // Аркаути В. В., Касаева Л. В., Бестаева Л. И., ЦгоевК. К., Цгоев А. К., Джимиева А. А., Тедтоева Д. Т., Гацоева З. О., Мамиев И. Р., Рамонов А. Б.- Владикавказ, 2022.
  10. БестаеваЛ. И., Аркаути В. В. Алгоритм оценки эффективности деятельности финансовоэкономической службы компании //Вестник экономической безопасности. 2024. № 3. С. 181–183.