УДК 343.359.2
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2025.12.21.016

Авторы

Любовь Викторовна Ачба,
Вячеслав Алексеевич Леонов,
Санкт-Петербургский филиал Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Санкт-Петербург, Россия

Аннотация

Предмет исследования — использование технологий искусственного интеллекта (ИИ) для повышения эффективности налогового администрирования и снижения числа налоговых правонарушений. Цель статьи состоит в анализе потенциала применения ИИ в налоговом контроле России и изучении зарубежного опыта для разработки рекомендаций по улучшению существующих подходов.
Для исследования использовались статистические данные налоговых правонарушений за 2019–2024 годы, нормативно-правовые акты, научные публикации и практические кейсы из зарубежных стран. Основными методами исследования стали статистический анализ динамики налоговых проверок, сравнительный анализ моделей ИИ в налоговом администрировании и систематизация существующих практик.
Результаты демонстрируют значительное снижение числа налоговых правонарушений и рост эффективности их раскрытия благодаря внедрению цифровых технологий и систем ИИ (например, «Налог‑3»). Проведение анализа больших данных, прогнозирование рисков налоговых правонарушений, автоматизация трудоемких операций возможно и оправданно при применении ИИ. Анализ международного опыта использования ИИ свидетельствует о сокращении количества мошеннических схем и налоговых разрывов в налогообложении.
Основной вывод представленной работы состоит в оценке значимости применения ИИ для сокращения правонарушений в налоговой сфере путем применения технологий ИИ в рамках налогового администрирования, снижения административной нагрузки и повышения налоговой дисциплины. Для реализации возможностей ИИ следует создать условия для интеграции межведомственных платформ, их взаимодействие на основе единой нормативно-правовой базы в области налогообложения, обеспечение мероприятий по повышению квалификации сотрудников. С целью использования международных платформ требуется разработка нормативно-правовой базы, интегрированной под международные стандарты в налоговой сфере. Одной из наиболее важнейшей задач применения ИИ в налоговой сфере является защита данных налогоплательщиков.

Ключевые слова

искусственный интеллект, налоговое администрирование, цифровизация, налоговый контроль, автоматизация налоговых проверок, налоговые правонарушения

Список литературы

1. Березин М. Ю. Профилактика налоговых правонарушений как новое полномочие налоговых органов в налоговом процессе // Пробелы в российском законодательстве. 2023. Т. 16. № 7. С. 32–37. EDN SPLLDM
2. Гадзаонова А.Р., Макоева Ф. А., Хадарцева М. М. Налоговые правонарушения в системе налогового администрирования // Аудиторские ведомости. 2024. № 4.
3. Полинская М.В., Чайльян М. А., Егиазарян А. А. Роль искусственного интеллекта в налоговом администрировании // Деловой вестник предпринимателя. 2024. № 2 (16).
4. Синельников-Мурылев С.Г., Милоголов Н. С., Берберов А. Б. Цифровизация налогового администрирования в России: возможности и риски // Экономическая политика. 2022. № 2.
5. Минаков А.В., Эриашвили Н. Д. Цифровизация налогового контроля России и ее влияние на экономическую безопасность // Аудиторские ведомости. 2023. № 4.
6. Мурзагалиев Р.Т., Цельникер Г. Ф. Современные цифровые технологии в выявлении и доказывании налогового правонарушения и их законодательное регулирование // Образование и право. 2024. № 6.
7. Fidelangeli A. et al. The Summarization of Italian Tax-Law Decisions: The Case of the PRODIGIT Project // IEEE Access. 2025. Vol. 13. P. 38833–38855. DOI 10.1109/ACCESS.2025.3545419
8. Бобейко Н.Р. К вопросу о налоговом контроле в условиях цифровизации // Скиф. 2023. № 4 (80).
9. Impact of IT Leadership on Transformation of the Role of IT in Improving Individual Tax Return Reporting Compliance at the Directorate General of Taxes // JITeCS. 2024. Vol. 9. No. 3. P. 305–317.
10. Unger B., Rossel L., Ferwerda J. (eds). Combating Fiscal Fraud and Empowering Regulators: Bringing tax money back into the COFFERS. Oxford Academic, 2021.
11. Сысенков Д. А. Сущность и роль технологий искусственного интеллекта в управлении предприятиями // Молодой ученый. 2025. № 4 (555). С. 192–198.
12. Бакиева С.Р. К вопросу о формировании этических норм в области правового регулирования искусственного интеллекта в национальном законодательстве // Вопросы российской юстиции. 2023. № 28.
13. Гурнина Д.А., Тихонов Е. Е. К вопросу о состоянии налоговой преступности в Российской Федерации // Российский экономический интернет-журнал. 2024. № 4.