УДК 336.027
DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2026.03.04.020

Авторы

Кирилл Александрович Зайцев,
Пермский государственный аграрно-технологический университет имени Академика Д.Н. Прянишникова, Пермь, Россия

Аннотация

В статье системно раскрывается содержание аналитики налоговой отчетности как основы риск-ориентированного налогового контроля. Показано, что цифровизация администрирования в России сместила акцент на предынспекционный анализ, контрольные соотношения и межвидовую сверку данных. Обоснована роль единого налогового платежа и уведомлений как нового контура сопоставления начислений и уплаты. Описаны ключевые методы: проверка контрольных соотношений, согласование между налогами, динамический и коэффициентный анализ, бенчмаркинг и профилировка налоговых рисков. Приведены матрица процедур и концептуальная диаграмма их относительной значимости. В тексте даны ссылки на действующие приказы ФНС и публикации 2022–2025 гг.

Ключевые слова

налоговая отчетность, налоговый контроль, контрольные соотношения, рискориентированный подход, АИС «Налог-3», АСК НДС-2, АСК ККТ, единый налоговый платеж, налоговый мониторинг

Список литературы

  1. Единый налоговый счет (ЕНС) [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ ens/ (дата обращения: 12.10.2025).
  2. С 2023 года платим налоги с помощью единого налогового платежа [Электронный ресурс] // ФНС России. 29.11.2022. URL: https:// www.nalog.gov.ru/rn02/news/activities_ fts/12902315/ (дата обращения: 12.10.2025).
  3. Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов…: Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. 2022. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_32451/ (дата обращения: 12.10.2025).
  4. Форма 6-НДФЛ: приказ от 09.01.2024 № ЕД7-11/1@ [Электронный ресурс] // ФНС России. 2024. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ taxation/taxes/ndfl/form_ndfl/ (дата обращения: 12.10.2025).
  5. О форме и порядке представления декларации по налогу на прибыль организаций: Приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ [Электронный ресурс] // ФНС России. 2024. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/ docs/15482941/ (дата обращения: 12.10.2025).
  6. О форме декларации по НДС, порядке заполнения и формате представления: Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989 [Электронный ресурс] // ФНС России. 2024. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/ docs/15545040/ (дата обращения: 12.10.2025).
  7. О форме декларации по налогу на сверхприбыль: Приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@ [Электронный ресурс] // ФНС России. 2023. URL: https://www.nalog. gov.ru/rn77/about_fts/docs/13996490/ (дата обращения: 12.10.2025).
  8. Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов): Приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ [Электронный ресурс] // ФНС России. 2024. URL: https://www.nalog. gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14744274/ (дата обращения: 12.10.2025).
  9. Автоматизированная информационная система АИС «Налог-3» [Электронный ресурс] // ФНС России. 2025. URL: https://www.nalog. gov.ru/rn77/about_fts/gos_inf/aisnalog3/ (дата обращения: 12.10.2025).
  10. Цифровые налоговые решения: АСК ККТ и прозрачность расчетов [Электронный ресурс] // ФНС России. 27.09.2024. URL: https:// www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_ fts/15245403/ (дата обращения: 12.10.2025).
  11. Налоговый мониторинг: агитация за счастье [Электронный ресурс] // Налоговед. 2024. URL: https://nalogoved.ru/art/15505.html (дата обращения: 12.10.2025).
  12. О документах для перехода на налоговый мониторинг: Письмо ФНС России от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@ [Электронный ресурс] // ФНС России. 2024. URL: https:// www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_ work/taxmonit/14666487/ (дата обращения: 12.10.2025).
  13. Розыева Э. Основные принципы формирования налоговой отчетности: теоретические аспекты [Электронный ресурс] // CyberLeninka. 2024. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ osnovnye-printsipy-formirovaniya-nalogovoyotchetnosti-teoreticheskie-aspekty (дата обращения: 12.10.2025).
  14. Полинская М.В. Состояние и перспективы налогового контроля в РФ [Электронный ресурс] // CyberLeninka. 2025. URL: https:// cyberleninka.ru/article/n/sostoyanie-iperspektivy-nalogovogo-kontrolya-v-rf (дата обращения: 12.10.2025).
  15. Бочарова Н.Н. Правовое регулирование налогового контроля в современных условиях [Электронный ресурс] // CyberLeninka. 2025. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoe-regulirovanie-nalogovogo-kontrolyav-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 12.10.2025).
  16. Дзагоева М.Р. Анализ налоговых рисков и результатов администрирования НДС [Электронный ресурс] // CyberLeninka. 2025. URL: https:// cyberleninka.ru/article/n/analiz-nalogovyh-riskov-i-rezultatov-nalogovogo-administrirovaniya-nds (дата обращения: 12.10.2025).