УДК 336.221
Авторы
Милана Маратовна Козаева,
Северо-Осетинский государственный университет им. К. Л. Хетагурова, Владикавказ, Россия
Аннотация
В статье рассматривается международный опыт налогового администрирования в контексте возможностей его адаптации к российской практике. Анализируется принцип добровольного соблюдения налогового законодательства, лежащий в основе налоговых систем большинства развитых стран. Раскрывается сущность рискориентированного подхода, получившего широкое распространение в странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в том числе на примере модели «налогового разрыва» (Tax Gap), используемой налоговой службой Великобритании. Исследуется институт горизонтального мониторинга в Нидерландах и Австрии как прообраз российского налогового мониторинга, а также германская практика предоставления предварительных разъяснений (binding rulings) о налоговых последствиях сделок. Выделяются принципы зарубежного опыта, уже реализованные в России (рискориентированный отбор, предварительные разъяснения, налоговый мониторинг), и направления, требующие дальнейшего развития, включая системную оценку налогового разрыва и расширение партнёрских форм взаимодействия с бизнесом. Делается вывод о необходимости адаптации, а не прямого копирования зарубежных моделей с учётом российской правовой, административной и культурной специфики.
Ключевые слова
налоговое администрирование, международный опыт, налоговый мониторинг
