УДК 336.748.12:24
DOI: 10.36871/26189976.2026.05-3.016
Авторы
Лариса Асланбековна Агузарова,
ФГБОУ ВО «Северо-Осетинский государственный университет имени Коста Левановича Хетагурова», Владикавказ, Россия
Ирина Альбертовна Малиева,
ФГБОУ ВО «Северо-Осетинский государственный университет имени Коста Левановича Хетагурова», Владикавказ, Россия
Аннотация
В статье анализируется влияние пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, введённой с 1 января 2025 года, на налоговые поступления в регионах Северо-Кавказского федерального округа (СКФО). Проведена количественная оценка изменения эффективной налоговой ставки для различных доходных групп с применением кумулятивного метода расчёта налога. Установлено, что для основной массы населения СКФО эффективная ставка сохранилась на уровне 13%, тогда как для высокодоходных групп она выросла с 14–15% до 16–22% в зависимости от уровня дохода. Дополнительные поступления от прогрессивной шкалы в консолидированные бюджеты субъектов СКФО оцениваются в 3–5 млрд руб. в год, что составляет 30–35% от общего прироста поступлений НДФЛ. Доля поступлений от налогоплательщиков с доходом выше 5 млн руб. в СКФО — около 26%, что существенно ниже общероссийского показателя (35–40%). Сделан вывод об ограниченном фискальном и перераспределительном эффекте прогрессивной шкалы в условиях СКФО из-за низкого уровня доходов населения и малой доли высокодоходных групп.
Ключевые слова
НДФЛ
прогрессивная шкала налогообложения
СКФО
налоговая нагрузка
эффективная налоговая ставка
региональные бюджеты
налоговая реформа
высокодоходные группы
Список литературы
[1] Агузарова Л. А. Налог на доходы физических лиц: практика его применения в российской системе налогообложения / Л. А. Агузарова. – Уфа : Общество с ограниченной ответственностью «Аэтерна», 2022. – 92 с. – ISBN 978-5-00177-498-3. – EDN QPARZI.
[2] Агузарова Ф. С., Цирихова А.Р. Новый этап налогообложения доходов физических лиц в России // Экономический анализ: теория и практика. 2024. Т. 23.№11 (554). С. 2076-2085.
[3] Казначейство России. URL: https://roskazna.gov.ru/o-kaznachejstve/kontaktnaya-informaciya.
[4] Коновалова А. В., Миненкова В. В. Уровень социально-экономического благосостояния субъектов Северо-Кавказского федерального округа // Ученые записки Крымского федерального университета имени В. И. Вернадского. География. Геология. 2019. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uroven-sotsialno-ekonomicheskogo-blagosostoyaniyasubektov-severo-kavkazskogo-federalnogo-okruga.
[5] Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России). Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за 2025 год. [электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=40166-predvaritelnaya_otsenka_ispolneniya_ federalnogo_byudzheta_za_2025_god.
[6] Оперативный доклад о ходе исполнения федерального бюджета январь – декабрь 2025 года. URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/be5/qwl3yppmyyhizf46mxvymcj3ixbhe14y/ Operdoklad-IV-2025-FB-20260323.pdf?ysclid=momooenhlm124964512.
[7] Счётная палата Российской Федерации. URL: https://ach.gov.ru/.
[8] Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/.
[9] Федеральная служба государственной статистики (Росстат). Рынок труда, занятость и заработная плата [электронный ресурс]. – Москва, 2021. – URL: https://rosstat.gov.ru/ labor_market_employment_salaries.
