УДК 336.225:314.7
DOI: 10.36871/26189976.2026.05-3.018
Авторы
Тамила Магомедовна Нинциева,
ФГБОУ ВО Чеченский государственный университет им А.А. Кадырова, Грозный, Россия
Анзор Асламбекович Амадаев,
ФГБУН Комплексный научно-исследовательский институт РАН им. Х.И. Ибрагимова, Грозный, Россия
Роза Борхаевна Болгучева,
ФГБОУ ВО Ингушский государственный университет, Магас, Россия
Аннотация
В статье разрабатывается алгоритм разграничения налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов в российском налоговом праве, что представляет собой актуальную проблему современной налоговой юриспруденции и правоприменительной практики, поскольку отсутствие чётких законодательных критериев разграничения правомерной минимизации налогов и противоправного уклонения приводит к многочисленным налоговым спорам, создаёт правовую неопределённость для налогоплательщиков и затрудняет эффективное налоговое администрирование. На основе синтеза положений налогового права, доктринальных подходов и анализа судебной практики автором рассматриваются теоретические основы разграничения налоговой оптимизации и уклонения, выделяются ключевые критерии и предлагается многоступенчатый алгоритм, позволяющий последовательно проверять действия налогоплательщика на соответствие законным способам снижения налоговой нагрузки. Анализируются основные способы незаконной оптимизации, включая дробление бизнеса, использование «технических» компаний, создание формального документооборота без реального исполнения сделок.
Ключевые слова
налоговая оптимизация
уклонение от уплаты налогов
деловая цель
экономическая обоснованность
Список литературы
[1] Брызгалин А. В., Берник, В. Р., Головкин, А. Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации. — М.: Налоги и финансовое право, 2023. — 368 с.
[2] Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. — СПб.: Юридический центр Пресс, 2021. — 432 с.
[3] Гончаренко Л. И., Мельникова, Н. П. Налоговое администрирование: учебное пособие. — М.: КноРус, 2022. — 288 с.
[4] Зарипов В. М. Налоговая реконструкция: теория и практика применения // Налоговед. — 2024. — № 7. — С. 12–24.
[5] Кобзарь-Фролова М. Н. Досудебное урегулирование налоговых споров: современное состояние и пути совершенствования // Арбитражный и гражданский процесс. — 2024. — № 6. — С. 18–24.
[6] Крутякова Т. Л. Оптимизация налогообложения: законные способы и налоговые риски. — М.: АйСи Групп, 2023. — 304 с.
[7] Кустова М. В., Ногина, О. А., Шевелева, Н. А. Налоговое право России: общая часть: учебник. — М.: Проспект, 2022. — 416 с.
[8] Лермонтов Ю. М. Налоговая выгода и деловая цель сделки: анализ судебной практики // Налоговая политика и практика. — 2025. — № 2. — С. 28–36.
[9] Пепеляев С. Г. Налоговое право: учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Юстицинформ, 2022. — 560 с.
[10] Разгулин С. В. Практика применения законодательства о налоговой реконструкции // Судебно-арбитражная практика. — 2024. — № 8. — С. 14–22.
