УДК 519.866:346.2:336.22
DOI: 10.36871/26189976.2026.05-4.005

Авторы

Магомед Исаевич Тасуев,
ФГБОУ ВО Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, Грозный, Россия

Аннотация

В статье исследуются теоретические и прикладные аспекты применения математического моделирования для выявления и доказывания необоснованной налоговой выгоды в судебной практике. Актуальность исследования обусловлена тем, что налоговые органы и суды при оценке обоснованности налоговой выгоды всё чаще сталкиваются с необходимостью количественного анализа хозяйственных операций, расчёта действительных налоговых обязательств, а также оценки вероятностных характеристик доказательственной базы. Однако отсутствие единых методологических подходов к математическому моделированию в этой сфере создаёт правовую неопределённость как для налогоплательщиков, так и для правоприменительных органов. Цель работы — выявление основных направлений использования математических методов при оценке налоговой выгоды, анализ судебной практики их применения и формулирование рекомендаций по повышению эффективности математического моделирования в налоговых спорах. Методологическая база исследования включает анализ судебной практики высших судебных инстанций, изучение научных публикаций по математическому моделированию налоговых процессов, а также методы формальной логики для оценки доказательственной силы математических расчётов.

Ключевые слова

необоснованная налоговая выгода,
математическое моделирование.

Список литературы

[1] Ачкасов Ю. К. Модель общего равновесия с налоговым аудитом и эндогенным выбором между рынком труда и самозанятостью / Ю. К. Ачкасов, Н. П. Пильник // Математическое моделирование. — 2020. — Т. 32, № 5. — С. 103–125.

[2] Василенко Ж. А. Методика построения модели оптимизации налогообложения организаций — крупных налогоплательщиков Ростовской области / Ж. А. Василенко, П. В. Ульянов // Инженерный вестник Дона. — 2018. — № 3 (50).

[3] Ефремова Е. С. О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики) / Е. С. Ефремова // Российский судья. — 2023. — № 4.

[4] Колокольцов В. Н. Оптимальное налогообложение и портфельная теория / В. Н. Колокольцов, Д. С. Пискун, Е. А. Дранов // Математические заметки. — 2026. — Т. 119, № 3.

[5] Мартынюк Н. А. ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 № 309- ЭС23-30097) / Н. А. Мартынюк // Главная книга. — 2024. — № 13.

[6] Расчетный метод определения налоговых обязательств: становление, практика применения в контексте института необоснованной налоговой выгоды / Всероссийский государственный университет юстиции. — 2024. — С. 55–65.

[7] Сасов К. А. Адвокат-налогоплательщик / К. А. Сасов. — Москва : Статут, 2024.

[8] Турбина О. Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом / О. Турбина // ЭЖ-Бухгалтер. — 2024. — № 23.

[9] Халиков М. А. Модель оценки стоимости информации в налоговом аудите / М. А. Халиков, Д. А. Лях, А. И. Дерябина // Вестник Алтайской академии экономики и права. — 2021. — № 8.

[10] Хлебников П. Свидетели в спорах о найме по-новому / П. Хлебников, Ю. Иванова, Е. Корнев, А. Пауль // Жилищное право. — 2024. — № 12.