УДК 347.732:519.86
DOI: 10.36871/26189976.2026.05-5.004
Авторы
Магомед Исаевич Тасуев,
ФГБОУ ВО Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, Грозный, Россия
Аннотация
В статье исследуются теоретические и прикладные аспекты применения математических моделей для формализации критериев должной осмотрительности налогоплательщиков в российском налоговом праве. Актуальность исследования обусловлена отсутствием легального определения понятия «должная осмотрительность» в Налоговом кодексе Российской Федерации, что порождает значительные сложности в правоприменительной практике и доказывании. Несмотря на многолетнее использование этого термина в судебных актах, включая постановления Конституционного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ, единые формализованные критерии оценки должной осмотрительности отсутствуют, что приводит к правовой неопределённости для участников налоговых отношений. Цель работы — разработка методологических основ формализации критериев должной осмотрительности с использованием математического аппарата и оценка возможностей применения экономико-математического моделирования для повышения определённости налогово-правового регулирования. Методологическая база исследования включает методы теории игр для моделирования взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, методы многокритериального принятия решений для построения интегральных оценок добросовестности контрагента, а также методы теории вероятностей для оценки доказательственной силы свидетельских показаний.
Ключевые слова
должная осмотрительность,
налоговое право,
математическое моделирование,
критерии оценки.
Список литературы
[1] Аржанникова Н. Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая / Н. Аржанникова // Жилищное право. — 2024. — № 8.
[2] Казакова Е. Должная осмотрительность налогоплательщика: критерии и практика по ст. 54.1 НК РФ / Е. Казакова, А. Магир // ЭЖ-Бухгалтер. — 2026. — № 2.
[3] Клоницкая А. Ю. Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности / А. Ю. Клоницкая, А. В. Михайлов // Аудитор. — 2025. — № 7.
[4] Копосов А. С. Случайные величины с ограниченной областью рассеяния: математическое и алгоритмическое обеспечение для оценивания плотностей вероятностей и функций распределений : монография / А. С. Копосов, С. В. Поршнев. — Москва: Горячая линия-Телеком, 2018. — 184 с.
[5] Майбуров И. А. Теоретико-методологические аспекты имущественного налогообложения юридических лиц : монография / И. А. Майбуров [и др.] ; под ред. И. А. Майбурова. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2022. — 264 с.
[6] Мокроусов О. Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков / О. Мокроусов // ЭЖ-Бухгалтер. — 2025. — № 35.
[7] Некрасов Н. Математика на службе налогоплательщика / Н. Некрасов // Бизнес-класс Архангельск. — 2021. — 21 июня.
[8] Поляков С. Б. Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права / С. Б. Поляков // Сибирское юридическое обозрение. — 2025. — Т. 22, № 2. — С. 185–200.
[9] Сасов К. А. Адвокат-налогоплательщик / К. А. Сасов. — Москва: Статут, 2024.
[10] Цыганков В. В. Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок / В. В. Цыганков // Вестник арбитражной практики. — 2023. — № 4.
