УДК 519:34
DOI: 10.36871/26189976.2026.06-2.022
Авторы
Магомед Исаевич Тасуев,
ФГБОУ ВО Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, Грозный, Россия
Аннотация
В статье исследуются теоретические и прикладные аспекты математического обоснования критериев должной осмотрительности налогоплательщиков в российском налоговом праве. Актуальность исследования обусловлена тем, что понятие должной осмотрительности, не имеющее легального определения в Налоговом кодексе Российской Федерации, остаётся оценочной категорией, что порождает значительную правовую неопределённость для участников налоговых отношений. Налогоплательщик зачастую не может заранее с математической точностью предсказать, сочтёт ли суд его действия по проверке партнёра достаточными, а однотипные обстоятельства дел получают разную правовую оценку. Цель работы — разработка методологических основ математической формализации критериев должной осмотрительности и оценка возможностей применения количественных методов для повышения определённости налогово-правового регулирования. Методологическая база исследования включает методы эконометрического анализа для выявления корреляции между действиями налогоплательщика и вероятностью наступления негативных налоговых последствий, методы многокритериального принятия решений для построения интегральных оценок добросовестности контрагента, а также методы теории вероятностей для оценки доказательственной силы свидетельских показаний и иных доказательств.
Ключевые слова
должная осмотрительность,
математическое обоснование,
налоговое право,
критерии оценки,
факторы риска.
Список литературы
[1] Клоницкая А.Ю. Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности / А. Ю. Клоницкая, А. В. Михайлов // Аудитор. — 2025. — № 7.
[2] Мокроусов О. Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков / О. Мокроусов // ЭЖ-Бухгалтер. — 2025. — № 35.
[3] Некрасов Н. Математика на службе налогоплательщика / Н. Некрасов // Бизнес-класс Архангельск. — 2021. — 21 июня.
[4] Необоснованная налоговая выгода: позиция ФНС и Верховного суда // Аюшиев и Партнёры. — 2025.
[5] Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).
[6] Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
[7] Расчетный метод определения налоговых обязательств: становление, практика применения в контексте института необоснованной налоговой выгоды // Всероссийский государственный университет юстиции. — 2024. — С. 55–65.
[8] Сасов К.А. Адвокат-налогоплательщик / К. А. Сасов. — Москва : Статут, 2024.
[9] Халиков М.А. Модель оценки стоимости информации в налоговом аудите / М. А. Халиков, Д. А. Лях, А. И. Дерябина // Вестник Алтайской академии экономики и права. — 2021. — № 8.
[10] Хлебников П. Свидетели в спорах о найме по-новому / П. Хлебников, Ю. Иванова, Е. Корнев, А. Пауль // Жилищное право. — 2024. — № 12.
