УДК 347.73:336.22
Авторы
Лариса Асланбековна Агузарова,
Луиза Артуровна Бурнацева,
Северо-Осетинский государственный университет имени К. Л. Хетагурова, Владикавказ, Россия
Аннотация
В условиях ужесточения налогового контроля и цифровизации администрирования в России проблема разграничения налоговой оптимизации и корпоративного мошенничества приобретает не только правовое, но и количественно-аналитическое измерение. С одной стороны, законодательно допустимая минимизация налоговых обязательств рассматривается как рациональное поведение бизнеса; с другой – недобросовестные схемы, маскирующиеся под легальные, становятся предметом уголовного преследования. Статья направлена на эмпирическую проверку предпосылок, при которых налоговая оптимизация переходит черту дозволенного и квалифицируется как мошенничество. В работе применены методы линейной и логистической регрессии, анализа временных рядов и кластеризации на основе данных открытых источников, включая отчётность компаний, решения арбитражных судов и официальную статистику ФНС России за 2015–2024 гг.
Выдвигаются и проверяются гипотезы о наличии статистически значимых факторов, влияющих на вероятность налоговой проверки и дальнейшую квалификацию действий компании как противоправных. В частности, изучается влияние соотношения налоговой нагрузки к выручке, уровня использования сомнительных контрагентов, а также отраслевой принадлежности. Полученные результаты дополняются анализом конкретных кейсов, включая дела «Тольяттиазота», ЮКОСа, и актуальные прецеденты 2023–2024 гг., что позволяет обоснованно сформулировать критерии разграничения допустимой налоговой политики и действий, нарушающих законодательство.
Ключевые слова
налоговая оптимизация, корпоративное мошенничество, ФНС России, эконометрический анализ, логистическая регрессия, налоговая проверка, арбитражная практика, налоговые риски, налоговая нагрузка, уклонение от налогов
