УДК 336.201.3
DOI: 10.36871/u.i.k.2025.11.01.009

Авторы

Светлана Петровна Ионычева,
Людмила Ивановна Бондаренко,
Дальневосточный филиал Российского государственного университета правосудия, Хабаровск, Россия

Аннотация

В статье рассматриваются правовые основы избежания двойного международного налогообложения доходов в Российской Федерации, методы устранения двойного налогообложения, анализируются Модельные конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Организации Объединённых Наций (ООН), ключевые положения российского налогового законодательства, международные соглашения и механизмы, направленные на предотвращение многократного налогообложения одного и того же дохода, а также ключевые изменения в 2023– 2025 гг. об избежании двойного налогообложения. Особое внимание уделяется роли международных договоров об избежании двойного налогообложения, их взаимодействию с национальным законодательством, кроме того, рассматриваются перспективы совершенствования правовых механизмов в Российской Федерации, а также актуальные изменения и вызовы, связанные с глобализацией и развитием международного налогового права.

Ключевые слова

двойное налогообложение, международное налогообложение, налоговое право, налоговое резидентство, устранение двойного налогообложения, налоговое законодательство, глобализация.

Список литературы

  1. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013.
  2. Венская конвенция о праве международных договоров: заключена в Вене 23 мая 1969 г.
  3. Винницкий Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. М.: Статут, 2017. С. 34.
  4. Витцтум В. Г., Боте М., Долъцер Р. и др. Международное право / пер. с нем. Н. Спица; сост. В. Бергманн. 2-е изд. М.: Инфотропик Медиа, 2015. Кн. 2. С. 221.
  5. Красюков А. Устранение двойного налогообложения в странах Центральной и Восточной Европы. Публичные финансы и налоговое право: ежегодник / под ред. М. В. Карасевой. Воронеж: ВГУ, 2010. Вып. 1 «Современные проблемы финансового и налогового права стран Центральной и Восточной Европы». С. 272.
  6. Кучеров И. И. Налоговые привилегии и иммунитеты как институты международного налогового права // Финансовое право. 2007. № 4.
  7. Макаренко О. В., Чередниченко И. С. Теоретико-правовые аспекты формирования основных принципов налогового права // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2020. № 4-3.
  8. Налоговые соглашения: первые соглашения об избежании двойного налогообложения. Taxcourse – финансы и налоговое право. URL: https:// taxcourse.ru/international-taxation.html.
  9. О практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов в государствах – участниках СНГ: Информационно-аналитический обзор, содержится в Решении Экономического совета СНГ от 12.12.2008 «О практике применения соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в государствах-участниках СНГ» (текст Решения официально опубликован не был).
  10. Постановление Президиума ВАС от 15.11.2011 № 8654/11.
  11. По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С. П. Лярского: Постановление Конституционного суда России от 25.06.2015 № 16-П.
  12. Сулима Д., Михайлова М. Актуальный статус действия соглашений об избежании двойного налогообложения, заключённых Россией. Группа компаний Б1. 2024. URL: https://b1.ru/insights/tax-messenger/double-taxationagreements-20-december/.
  13. Хаванова И. А. Избежание двойного налогообложения и предотвращение уклонения от налогообложения в условиях взаимодействия национального и международного права: диссертация на соискание учёной степени доктора юридических наук. М., 2016. С. 16.
  14. Шакирьянов А. А. Правовые проблемы избежания двойного налогообложения (на примере России и государств ЕС): диссертация на соискание учёной степени кандидата юридических наук. М., 2006. С. 17.