УДК 336.2
DOI: 10.36871/u.i.k.2026.05.01.008

Авторы

Людмила Ивановна Бондаренко,
Светлана Петровна Ионычева,
Российский государственный университет правосудия им. В.М. Лебедева, Хабаровск, Россия

Аннотация

В статье рассматриваются правовые основы и практические аспекты определения налогового резидентства иностранных организаций в Российской Федерации. Исследуются нормы статьи 246.2 Налогового кодекса РФ, введенные Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ в рамках политики деофшоризации экономики, а также критерии признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации по месту управления. Особое внимание уделено судебной практике, в частности делу ООО «Группа ОНЭКСИМ», в котором суды рассматривали вопрос о фактическом управлении иностранными компаниями с территории России. Исследуются последствия приостановки действия отдельных положений соглашений, чтобы избегать двойного налогообложения (СИДН) с недружественными государствами на основании Указа Президента РФ от 08.08.2023 № 585, а также влияние денонсации СИДН с Латвией и Данией. Рассмотрена роль специальных административных районов (САР) как инструмента привлечения иностранных компаний в российскую юрисдикцию и их связь с институтом налогового резидентства. Сформулированы практические рекомендации по совершенствованию правоприменительного механизма в данной сфере.

Ключевые слова

налоговое резидентство организаций, место фактического управления, иностранные компании, деофшоризация, контролируемые иностранные компании, соглашения, чтобы избегать двойного налогообложения, специальные административные районы, Модельная конвенция ОЭСР.

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации 31 июля 1998 года N 146- ФЗ, с изм. и доп. от 28.11.2025 N 425-ФЗ − URL: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 15.02.2026).
  2. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» − URL: https://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_454278/ (дата обращения: 15.02.2026).
  3. Грундел Л. П. Критерии налогового резидентства: опыт стран ОЭСР / Л.П. Грундел // Финансовое право и управление. − 2016. − № 2. − С. 80−99.
  4. Какие изменения в законодательстве о КИК в России произошли с 2022 по 2025 годы и как адаптироваться бизнесу? − URL: https://jurhouse.ru/news/ kakie-izmeneniya-v-zakonodatelstve-o-kik-v-rossii-proizoshli-s-2022-po-2025-godyi-kak-adaptirovatsya-biznesu/ (дата обращения: 15.02.2026).
  5. Кожихов М. И. Определение налогового резидентства организации по месту ее управления / М.И. Кожихов // Вестник науки. − 2020. − URL: https://www.вестник-науки.рф/article/3132 (дата обращения: 15.02.2026).
  6. Печати в офисе не признак управления: спор «Онэксима» с налоговой − URL: https://pravo.ru/news/214992/ (дата обращения: 15.02.2026).
  7. Пименов С. Д. Налоговое резидентство: правовое регулирование / С.Д. Пименов // Мониторинг правоприменения. − 2024. − № 4(53). − С. 28−35. − DOI: 10.24412/2226-0692-2024-4-28-35.
  8. Расширение роли САР в экономике страны: от деофшоризации к антисанкционной повестке − URL: https://www.vedomosti.ru/press_ releases/2025/11/10/rasshirenie-roli-sar-v-ekonomike-strani—ot-deofshorizatsiik-antisanktsionnomu-instrumentu (дата обращения: 15.02.2026).
  9. Рождественская Т. Э. Российский и международные подходы к определению понятия налогового резидентства / Т.Э. Рождественская, Е.А. Гузнова // Актуальные проблемы российского права. − 2017. − № 3. − С. 94−99. − DOI: 10.17803/1994-1471.2017.78.5.190-197.
  10. Хаванова И. А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: монография / И.А. Хаванова; под ред. И.И. Кучерова. − М.: Юриспруденция, 2016. − 352 с.
  11. Хаванова И. А. Толкование и применение соглашений об избежании двойного налогообложения в условиях действия многосторонней Конвенции: монография / И.А. Хаванова. − М.: Прометей, 2022. − 338 с.
  12. Юлгушева Л. Ш. Перспективы развития института налогового резидентства физических лиц в Российской Федерации / Л.Ш. Юлгушева // Журнал российского права. − 2021. − Т. 25. − № 3. − С. 126−137.