УДК 336.221:334.012.64
DOI: 10.36871/u.i.k.2026.05.05.001

Авторы

Андрей Вячеславович Вершицкий,
Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, Симферополь, Россия
Аминат Абдулмуталибовна Саидова,
Дагестанский государственный университет, Махачкала, Россия
Асланбек Эйляевич Хасуев,
Чеченский государственный университет имени А.А. Кадырова, Грозный, Россия

Аннотация

В статье проводится комплексный анализ правового регулирования налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в Российской Федерации и его экономических последствий для развития бизнеса, бюджетной системы и экономики в целом. Цель исследования — выявить взаимосвязь между характеристиками налоговой нагрузки, структурой специальных налоговых режимов и экономическим поведением субъектов МСП, а также оценить эффективность действующей системы налогообложения с точки зрения стимулирования предпринимательской активности. В работе применены методы системного анализа нормативно-правовой базы, сравнительно-правового анализа, статистического анализа данных о развитии сектора МСП, а также методы экономико-математического моделирования для оценки фискальных и стимулирующих эффектов различных налоговых режимов. Исследована эволюция законодательства о налогообложении МСП. Рассмотрены введение и модификация упрощенной системы налогообложения (УСН), патентной системы (ПСН), налога на профессиональный доход (НПД), специальных режимов для субъектов МСП в сфере сельского хозяйства. Выявлена двойственность действующей системы специальных налоговых режимов. Она снижает административную нагрузку, формирует благоприятные условия для легализации бизнеса, но одновременно закрепляет стимулы для дробления бизнеса и оптимизации налогообложения, не всегда совпадающие с целями законодателя. Проанализированы экономические последствия налогового регулирования. Оценено влияние на темпы роста сектора МСП, на структуру занятости, на объем налоговых поступлений, на уровень теневой экономики. Обоснованы предложения по совершенствованию правового регулирования налогообложения МСП, направленные на повышение его стимулирующей роли при сохранении фискальной эффективности. Результаты исследования могут быть использованы при разработке законодательных инициатив в сфере налогообложения МСП, формировании государственной политики поддержки малого и среднего предпринимательства, а также в учебном процессе при преподавании дисциплин налогового и предпринимательского права.

Ключевые слова

малое и среднее предпринимательство, налогообложение, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, патентная система, налог на профессиональный доход.

Список литературы

  1. Аналитический портал ФНС России [Электронный ресурс]. – URL: https://analytic.nalog.gov.ru.
  2. Водопьянова В.А. Особенности развития упрощённой системы налогообложения в Российской Федерации // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета. – 2023. – Т. 15/ – № 4. – С. 58-71. – DOI: 10.36871/u.i.k.2026.05.05.001 1258/2023-4/058- 071.
  3. Водопьянова В.А., Бондаренко Т.Н. Оценка последствий изменения 140 законодательства по специальным налоговым режимам для малого бизнеса // Территория новых возможностей. вестник владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2017. – Т. 9. – № 4. – С. 54-65.
  4. Единый реестр субъектов МСП [Электронный ресурс]. – URL: https:// rm sp.nalog.ru/statistics.html?statDate=&level= 2&fo=&ssrf.
  5. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / И.А. Майбуров, Г.А. Агарков, И.А. Алексеев и др.; под ред. И.А. Майбурова, Ю.А. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 463 с.
  6. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. – URL: https:// www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/tax es/usn/.
  7. Пивоварова Н.В., Стеба Н.Д. Упрощенная система налогообложения: преимущества и ограничения для малого и среднего бизнеса в России // Управленческий учет. – 2022. – № 5. – С. 93-101.
  8. Портал официального опубликования правовых актов [Электронный ресурс]. – URL: http://publication.pravo. gov.ru/ document/0001202407120009?inde x=8. 8. Официальный сайт Президента России [Электронный ресурс]. – URL: http://kremlin.ru/events/president/ news/76 914.
  9. Синенко О.А., Митрофанов Т.П. Выявление признаков «дробления бизнеса» на территориях с особым экономическим статусом Дальнего Востока // Финансовый журнал. – 2021. – № 13 (3). – С. 88-103.
  10. Хижак Н.П. Прогнозная оценка налоговых доходов бюджетов при применении специальных налоговых режимов // Налоги и налогообложение. – 2020. – № 1 [Электронный ресурс]. – URL: https://nbpublish.com/ library_read_a rticle.php?id=32521. – DOI: 10.7256/24 54-065X.2020.1.32521.