УДК 336.221:34
DOI: 10.36871/u.i.k.2026.06.01.010

Авторы

Фатима Владимировна Кесаева,
Олеся Вячеславовна Белова,
Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова, Владикавказ, Россия

Аннотация

В статье анализируются изменения налогового администрирования в Российской Федерации, вступившие в силу в 2026 году. Авторы рассматривают переход фискальной системы от традиционного контроля к парадигме цифрового надзора, включая внедрение экстерриториальности камеральных проверок, расширение практики ареста дебиторской задолженности, повышение ставки НДС до 22% и снижение пороговых значений для применения специальных налоговых режимов. В работе выявлены правовые пробелы в сфере контроля за дроблением бизнеса, проанализированы риски банкротств вследствие ареста дебиторской задолженности. По итогам исследования предложен комплекс мер по совершенствованию налогового законодательства, включающий формализацию критериев дробления бизнеса, законодательное закрепление презумпции добросовестности налогоплательщика при технических сбоях в работе контрольно-кассовой техники и программного обеспечения, а также реформирование системы оценки эффективности налоговых льгот. Авторы приходят к выводу, что дальнейшее развитие налоговой системы требует поиска баланса между фискальными интересами государства и необходимостью сохранения устойчивости предпринимательского сектора.

Ключевые слова

налоговое администрирование, налоговый контроль, предпринимательство, налоговая нагрузка.

Список литературы

  1. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2025. № 48.
  2. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 29.11.2025 № 3523-р https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/413074905/
  3. Агузарова Л. А., Касабиев З.А. Современное состояние и тенденции развития налогообложения в условиях цифровой экономики // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени К. Л. Хетагурова. 2020. № 4. С. 131-137.
  4. Агузарова Л. А., Мартиросова М.П. Налоговая политика России: анализ основных направлений и показателей // Аудит и финансовый анализ. 2017. № 5-6. С. 11-15.
  5. Агузарова Ф. С. Налоговые преступления в Российской Федерации: понятие, оценка, проблемы выявления // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени К. Л. Хетагурова. 2024. № 4. С. 208-215.
  6. Балаева Д. А., Агузарова Ф.С., Дзодзиков М.Р. Актуальные проблемы налогообложения и основные пути их решения // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени К. Л. Хетагурова. 2008. № 4. С. 115-118.
  7. Гамарник И. А. Оптимизация налоговых расходов в Российской Федерации: анализ и предложения // Вестник университета. 2025. № 11. С. 151–165.
  8. Евстафьева А. Х., Боровских О. Н. Налоговая система Российской Федерации: состояние и перспективы развития // Региональные проблемы преобразования экономики. 2026. № 1. С. 45–52.
  9. Карасева А. С., Давитадзе М. Д. Совершенствование налогового контроля в цифровых правоотношениях // Бизнес и общество: электронный журнал. 2026. № 1 (49).
  10. Митрохина В. В., Царевский В. А. Обоснование необходимости трансформации моделей налогового контроля в цифровой экономике: взаимосвязи принципов, форм и методов реализации // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. 2026. № 1.
  11. Ярулина А., Налоговый контроль – 2026: что учесть на практике? / А. Ярулина. Калинкин, Э. Налоговая реформа – 2026: кого проверят первыми и как сохранить бизнес в новых условиях [Электронный ресурс] / Э. Калинкин // Клерк.ру.